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图书简介

精选历年真题，搭配名师解析
　　精编5套预测卷，考前冲刺必做
　　试题与答案分开装订，方便考生使用
　　赠送上机操作系统、685元好学教育快速通过课程卡

目录
2014年度注册会计师全国统一考试《审计》
　　考前必做试卷（一）
　　一、单项选择题(本题型共25小题，每小题1分，共25分。)
　　1.注册会计师未按特定审计项目获取充分、适当的审计证据就出具审计报告的情况是（）。
　　A. 违约B. 一般过失C. 重大过失D. 欺诈
　　2.规定为股票的发行、上市、交易出具审计报告的会计师事务所和注册会计师不得在股票的承销期内买卖公司股票的法律是（）。
　　A. 《注册会计师法》B. 《证券法》C. 《公司法》D. 《民法》
　　3.注册会计师在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人对独立性构成的不利影响是（）。
　　A. 外在压力B. 自身利益
　　C. 过度推介D. 密切关系
　　4.下列事项不属于会计师事务所在确定审计收费时应当考虑的因素是（）。
　　A. 准备出具的审计意见的类型B. 各级别专业人员提供服务所需时间
　　C. 所需专业人员的水平和经验D. 提供专业服务所需承担的责任
　　5.下列情形中，注册会计师可以认为不会对职业道德基本原则产生不利影响的是（）。
　　A. 会计师事务所与客户存在直接竞争关系
　　B. 会计师事务所与其他会计师事务所存在直接竞争关系
　　C. 会计师事务所与客户的主要竞争者存在合资关系
　　D. 会计师事务所的客户之间存在竞争关系
　　6.注册会计师在判断期初余额对本期财务报表影响程度时不需要重点考虑的事项是（）。
　　A. 上期结转至本期的金额
　　B. 上期所采用的会计政策
　　C. 上期财务报表是否与本期财务报表一同发布
　　D. 上期期末已存在的或有事项及承诺
　　7.为获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师实施的下列审计程序中可靠性最差的是（）。
　　A. 查阅前任注册会计师的工作底稿B. 复核上期存货盘点记录及文件
　　C. 检查上期存货交易记录D. 运用毛利百分比法等进行分析
　　8.下列审计证据能够帮助注册会计师确定被审计单位期初应收账款存在认定的是（）。
　　A. 期初应收账款在本期因收回而注销
　　B. 期初应收账款在本期因退货而注销
　　C. 期初应收账款一直到本期期末都未发生任何变动
　　D. 期初应收账款在本期被确认为坏账
　　9.如果注册会计师实施相关审计程序后无法获取有关被审计单位期初余额的充分、适当的审计证据，下列做法中不恰当的是（）。
　　A. 发表适合具体情况的保留意见
　　B. 发表适合具体情况的无法表示意见
　　C. 对现金流量发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况和经营成果发表无保留意见
　　D. 对经营成果和现金流量发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见
　　10. 注册会计师确定被审计单位存在一项超过重要性水平的审计差异，针对该项审计差异，注册会计师应当首先采取的措施是（）。
　　A. 建议被审计单位进行调整B. 对被审计单位财务报表进行调整
　　C. 与被审计单位治理层进行沟通D. 出具非无保留意见审计报告
　　11. 注册会计师在对审计差异的“初步确定并汇总”直至形成“经审计的财务报表”的过程中不会使用的审计工作底稿是（）。
　　A. 账项调整分录汇总表B. 重分类调整分录汇总表
　　C. 试算平衡表工作底稿D. 业务执行复核工作核对表
　　12. 针对被审计单位存在的下列错误，注册会计师应确定属于重分类错误的是（）。
　　A. 将一年内到期的长期负债列在流动负债项下
　　B. 在应付账款项目中反映预付账款
　　C. 未对市价下跌的存货计提减值准备
　　D. 在试用期尚未结束之前确认发出商品的销售收入
　　13. 注册会计师作为项目合伙人在完成审计阶段进行复核的主要目的是（）。
　　A. 及时发现和解决问题，争取审计工作主动
　　B. 对重要审计事项进行把关
　　C. 确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准
　　D. 消除妨碍注册会计师判断的偏见
　　14. 注册会计师应当确认被审计单位的下列控制活动中，对防范重复开具支票或电子货币转账支付风险无效的是（）。
　　A. 计算机对付款金额和应付账款余额进行比对
　　B. 就支付金额超过应付金额的情况生成例外报告，并调查原因
　　C. 计算机自动将付款计入相应的应付账款明细账
　　D. 已付款的支持性凭据注明“已付讫”标记
　　15. 注册会计师对采购环节职责分离控制活动进行的下列控制测试中，不恰当的是（）。
　　A. 检查请购单上的审批签字B. 审阅采购合同条款
　　C. 观察采购商品到货后的验收工作D. 询问被审计单位的采购流程
　　16. 注册会计师在设计应付账款函证时的下列安排中，恰当的是（）。
　　A. 遵照审计准则要求必须对应付账款进行函证
　　B. 针对所有金额较大的应付账款账户实施函证
　　C. 应付账款函证应主要以消极式函证为主
　　D. 应付账款函证应以金额较小、甚至余额为零的项目为主
　　17. 注册会计师执行的下列审计程序中，对查找未入账的负债无效的审计程序是（）。
　　A. 抽取供货商发票、验收报告或入库单，并追查至应付账款明细账
　　B. 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额对应的购货发票的日期
　　C. 抽取应付账款明细账，针对期末余额向供货商函证
　　D. 获取供货商对账单，并与被审计单位会计记录进行核对
　　18. 注册会计师提出的下列目标中，不能通过加强项目组内部讨论实现的是（）。
　　A. 提供项目组成员之间交流信息和分享见解的机会
　　B. 使项目组成员更好地了解在各自分工负责的领域中由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性
　　C. 使项目组成员了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面
　　D. 提供项目组成员与被审计单位治理层进行有效沟通的平台
　　19. 注册会计师组织项目组成员进行讨论的下列内容中，以分享审计思路和方法为目标的是（）。
　　A. 管理层可能如何编报和隐瞒虚假财务报告
　　B. 已了解的影响被审计单位的外部和内部舞弊因素
　　C. 强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性
　　D. 列示表明可能存在舞弊可能性的迹象
　　20. 注册会计师在组织项目组讨论时的下列安排中，不恰当的是（）。
　　A. 召集信息技术及其他专家参加项目组讨论
　　B. 为确保审计进度，在项目开始后和即将结束时集中讨论两次
　　C. 项目组内部讨论不要求所有成员每次都必须参加
　　D. 每次项目组讨论都要强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度的重要性
　　21. 下列选项属于一项应用控制实例的是（）。
　　A. 被审计单位运用安全软件以限制对每项会计应用的接触
　　B. 员工被分配了一个用户名和密码，并必须每个季度更换一次
　　C. 销售系统自动计算销售数量总额，并将总数过入销售日记账主文件
　　D. 系统编程员被限制执行应用编程职责
　　22. 下列各项活动中，不属于初步业务活动的是（）。
　　A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
　　B. 评价遵守相关职业道德要求的情况
　　C. 就审计业务约定条款达成一致意见
　　D. 确定总体审计策略
　　23. 下列情形不适合签发无法表示意见的是（）。
　　A. 注册会计师无法确定与一项雇员舞弊有关的金额
　　B. 管理层没有提供一项会计政策变更的合理理由
　　C. 被审计单位拒绝注册会计师对某些应收账款进行函证或采用替代程序验证这些余额
　　D. 首席执行官不愿意签署管理层声明书
　　24. 注册会计师最可能审阅被审计单位发货凭证的定期连续编号以确保所有凭证都已经包括在内所支持的管理层有关交易类别的认定是（）。
　　A. 发生B. 完整性C. 准确性D. 分类
　　25. 下列类型的书面凭证证据中，注册会计师认为可靠性最强的是（）。
　　A. 被审计单位签发的销售发票，并由外部卡车司机签收的送货收据支持
　　B. 由注册会计师直接寄发和回收的应付账款的函证
　　C. 被审计单位签发的支票，包含收款人的背书，以及直接寄发给注册会计师的银行对账单
　　D. 由被审计单位财务总监编制，并由财务主管审核的审计工作底稿二、多项选择题(本题型共10小题，每小题2分，共20分。)
　　1.利害关系人可以以会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的情形包括（）。
　　A. 会计师事务所出具了具有虚假记载和误导性陈述的审计报告
　　B. 会计师事务所出具的审计报告违反了诚信公允原则
　　C. 会计师事务所在没有获取充分审计证据的情况下就出具了审计报告
　　D. 会计师事务所出具了与利害关系人预期的结论不同的审计报告
　　2.下列自然人中，可以按照《司法解释》被认定为《注册会计师法》规定的利害关系人的包括（）。
　　A. 与被审计单位进行交易遭受损失的自然人
　　B. 从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人
　　C. 与会计师事务所进行交易遭受损失的自然人
　　D. 因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告而遭受损失的自然人
　　3.在会计师事务所侵权赔偿案件中，人民法院应列为共同被告的民事主体包括（）。
　　A. 利害关系人拒不起诉的被审计单位
　　B. 虚假出资或出资不实、抽逃出资，且事后未补足的被审计单位出资人
　　C. 利害关系人提起诉讼的会计师事务所分支机构所属会计师事务所
　　D. 提供包含虚假信息审计报告的会计师事务所
　　4.在会计师事务所侵权赔偿案件中，下列陈述符合《司法解释》有关会计师事务所责任的规定的包括（）。
　　A. 会计师事务所在故意情况下，应当与被审计单位承担连带赔偿责任
　　B. 会计师事务所在故意情况下，应当与被审计单位承担补充责任
　　C. 会计师事务所在过失情况下，根据过失大小承担连带赔偿责任
　　D. 会计师事务所在过失情况下，根据过失大小承担补充责任
　　5.下列审计目标属于注册会计师在总体复核阶段执行分析程序时应当设定的目标的包括（）。
　　A. 确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
　　B. 强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化
　　C. 证实财务报表中列示的所有信息是否与之前取得的审计证据一致
　　D. 对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平
　　6.在审计实施阶段，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当审计证据的条件包括（）。
　　A. 重大错报风险较低B. 数据之间具有稳定的预期关系
　　C. 没有适当的实质性程序可以使用D. 控制风险较低
　　7.注册会计师在向被审计单位管理层解释细节测试与实质性分析程序的区别时，相对于细节测试，下列特征属于实质性分析程序的有（）。
　　A. 能够达到的精确度受到种种限制B. 所提供的证据在很大程度上是间接证据
　　C. 证据所提供的证明力较弱D. 不能作为直接的实质性程序
　　8.注册会计师需要在审计报告中增加强调事项段的情形包括（）。
　　A. 附注中披露了未决诉讼的未来结果存在的不确定性
　　B. 提前应用了对财务报表有广泛影响的会计准则
　　C. 附注中没有披露监管行为的未来结果存在的不确定性
　　D. 附注中披露了对财务状况产生重大影响的特大灾难
　　9.注册会计师撰写审计报告时，对审计报告段落顺序的下列安排中恰当的包括（）。
　　A. 导言段、管理层责任段、范围段、说明段、意见段、强调事项段
　　B. 导言段、管理层责任段、范围段、强调事项段、意见段、其他事项段
　　C. 导言段、管理层责任段、范围段、意见段、强调事项段、其他事项段
　　D. 导言段、管理层责任段、范围段、意见段、说明段、强调事项段
　　10. 注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段的情形包括（）。
　　A. 上期财务报表未经审计
　　B. 上期财务报表存在重大错报
　　C. 上期导致非无保留意见的事项仍未解决
　　D. 上期财务报表由其他注册会计师审计
　　
　　参考答案及解析2014年度注册会计师全国统一考试《审计》
　　考前必做试卷（一）
　　客观题答案速览
　　单项选择题123456789BBCABCBAC101112131415161718ADBBCBDCD19202122232425ABCDDBC
　　多项选择题123456789ABABDACADABCABABCABDAC10AD
　　一、单项选择题
　　1.B［解析］ 普通过失，也称一般过失，通常是指没有保持职业上应有的职业谨慎。对注册会计师而言则是指没有完全遵循专业准则的要求。比如，未对特定审计项目获取充分、
　　适当的审计证据就出具审计报告的情况，可视为一般过失。
　　2.B［解析］ 《证券法》规定为股票的发行、上市、交易出具审计报告的会计师事务所和注册会计师不得在股票的承销期内买卖公司股票。
　　3.C［解析］ 注册会计师在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人对独立性构成的不利影响是过度推介。
　　4.A［解析］ 会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、
　　各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。
　　5.B［解析］ 会计师事务所之间存在的竞争关系不会构成对职业道德基本原则的不利影响，因此选项B正确。
　　6.C［解析］ 上期财务报表是否与本期财务报表一同发布与期初余额对本期财务报表影响程度的判断无关，因此选项C正确。
　　7.B［解析］ 上期存货盘点记录及文件属于内部证据，相比其他审计程序可靠性最差，因此选项B正确。
　　8.A［解析］ 应收账款的期初余额通常在本期内即可收回，则检查、核实本期收回的事实即可被视为应收账款期初余额存在的适当证据，因此选项A正确。
　　9.C［解析］ 财务状况是时点数，注册会计师的实质性测试可以直接验证，因此选项C是正确答案。
　　10. A［解析］ 对于发现的重大审计差异首先应当建议被审计单位进行调整，注册会计师不能直接调整报表。
　　11. D［解析］ 对审计差异的“初步确定并汇总”直至形成“经审计的财务报表”的过程主要是通过编制审计差异调整表和试算平衡表得以完成的，因此选项D符合题意。
　　12. B［解析］ 应付账款与预付账款在财务报表上应当单独列示，因此选项B符合题意。
　　13. B［解析］ 项目合伙人对审计工作底稿实施复核是项目组内部最高级别的复核，该级复核是对项目负责经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关。
　　14. C［解析］ 计算机自动将付款计入相应的应付账款明细账并不能有效防范重复付款的风险。
　　15. B［解析］ 审阅采购合同条款与职责分离的内部控制无关。
　　16. D［解析］ 应付账款的主要审计目标是完整性，函证作为一种逆查法主要实现的是存在性目标，只有以金额较小、
　　甚至余额为零的项目为主实施函证才能更有效地发现低估的错误。
　　17. C［解析］ 函证属于逆查法，对低估负债的完整性认定通常是无效的。
　　18. D［解析］ 项目组内部讨论不能提供与被审计单位治理层沟通的平台。
　　19. A［解析］ 管理层可能如何编报和隐瞒虚假财务报告的讨论内容是为了分享审计思路和方法。
　　20. B［解析］ 项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息，因此选项B符合题意。
　　21. C［解析］ 销售系统自动计算销售数量总额，并将总数过入销售日记账主文件是仅适用于销售环节的应用控制。
　　22. D［解析］ 注册会计师在本期审计业务开始时应当开展的初步业务活动有：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；
　　②评价遵守相关职业道德要求的情况；③就审计业务约定条款达成一致意见。
　　23. D［解析］ 首席执行官不愿意签署管理层声明书应当签发保留意见或否定意见，因此选项D符合题意。
　　24. B［解析］ 所有凭证均包括在内影响的是交易类别的完整性认定。
　　25. C［解析］ 由银行直接寄发给注册会计师的银行对账单可靠性最强，直接寄发和回收的函证可靠性也很强，但是应付账款的审计目标中更重要的是完整性，
　　函证实现的则是存在目标，因此选项C符合题意。
　　
　　二、多项选择题
　　1.AB［解析］ 如果审计范围受到限制，注册会计师可以出具保留意见或无法表示意见。如果会计师事务所出具了与利害关系人预期的结论不同的审计报告不能被认定为不实报告，
　　因此选项A、B符合题意。
　　2.ABD［解析］ 与会计师事务所进行交易遭受损失的自然人不属于《司法解释》界定的利害关系人。
　　3.AC［解析］ 利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼，因此选项A、C符合题意。
　　4.AD［解析］ 会计师事务所在故意情况下，应当与被审计单位承担连带赔偿责任；事务所在过失情况下，根据过失大小承担补充责任。
　　5.ABC［解析］ 在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此选项A、B、C符合题意。
　　6.AB［解析］ 在重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系时，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序。
　　7.ABC［解析］ 相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。
　　8.ABD［解析］ 只有充分披露了存在的不确定性才能出具无保留意见，并增加强调事项段予以说明，因此选项A、B、D是恰当的。
　　9.AC［解析］ 说明段应在意见段之前，强调事项段应在意见段之后，因此选项A、C符合题意。
　　10. AD［解析］ 上期财务报表未经审计或由其他注册会计师审计时，应当在其他事项段中说明。
　　　　

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